+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Возврат суммы излишне взысканного налога осуществляется

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Возврат суммы излишне взысканного налога осуществляется

Короткова, советник налоговой службы II ранга Д. Одновременно подпунктом 5 п. При этом зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени регламентирован ст. В настоящее время сложилась обширная правоприменительная в том числе и судебно-арбитражная практика по ряду вопросов применения данных статей НК РФ. Цель авторов данной статьи - обратить внимание на применение положений ст.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки задолженности в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

Вы точно человек?

Короткова, советник налоговой службы II ранга Д. Одновременно подпунктом 5 п. При этом зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени регламентирован ст. В настоящее время сложилась обширная правоприменительная в том числе и судебно-арбитражная практика по ряду вопросов применения данных статей НК РФ. Цель авторов данной статьи - обратить внимание на применение положений ст.

Прежде всего необходимо учитывать, что ст. При рассмотрении вопроса о том, на основании какой нормы НК РФ налогоплательщик, плательщик сборов, налоговый агент имеет право на возврат зачет имеющейся в бюджетах "переплаты" налога, сбора, пени, следует учитывать, что не могут рассматриваться в качестве излишне взысканных сумм налоги, сборы, пени, самостоятельно уплаченные налогоплательщиком, плательщиком сборов, налоговым агентом по различным основаниям например уплаченные на основании требования налогового органа, судебного акта.

Указанная позиция нашла подтверждение в судебной практике. Так, организация предъявила в арбитражный суд требование начислить проценты на сумму зачтенных налогов, излишне взысканных налоговым органом. При этом организация понимала под излишне взысканными суммами налогов суммы налога, излишне уплаченные в бюджет во исполнение судебных решений, признанных впоследствии незаконными. Арбитражный суд первой инстанции отказал в удовлетворении указанных требований, арбитражный суд кассационной инстанции оставил без изменения вынесенное по данному делу решение, а кассационную жалобу истца - без удовлетворения.

Отказывая организации в удовлетворении требований, арбитражные суды исходили из того, что организация, исполняя признанные впоследствии незаконными судебные решения, добровольно уплатила налоги в бюджеты, и, следовательно, в рассматриваемом случае излишнего взыскания налоговым органом сумм налоговых платежей не было.

С учетом изложенного суд пришел к выводу, что при рассмотрении данного спора подлежит применению порядок возврата зачета сумм налогов, предусмотренный ст. Необходимо также обратить внимание на то, что как ст. Согласно ст. При этом возврат зачет излишне уплаченных либо излишне взысканных сумм налогов, сборов, пени не может быть произведен третьим лицам, не являющимся участниками конкретного налогового правоотношения, при реализации которого произошло излишнее поступление сумм налогов, сборов, пени в бюджет, внебюджетные фонды.

В качестве примера можно привести следующее дело, рассмотренное арбитражным судом. Банк обратился в арбитражный суд с иском к налоговому органу о возврате денежных средств, уплаченных банком его клиенту акционерному обществу. Ранее определением арбитражного суда был введен мораторий на удовлетворение требований кредиторов акционерного общества.

После введения моратория на удовлетворение требований кредиторов акционерного общества на основании инкассового поручения налогового органа банком с расчетного счета указанного акционерного общества были списаны в бюджет денежные средства, составляющие недоимку акционерного общества по НДС.

Впоследствии ошибочно списанная банком сумма была восстановлена данным банком акционерному обществу за счет собственных средств мемориальным ордером. Основываясь на вышеизложенном, банк на основании ст. Решением арбитражного суда первой инстанции в удовлетворении указанных требований банку было отказано. Федеральный арбитражный суд оставил данное решение арбитражного суда без изменения, а кассационную жалобу банка - без удовлетворения.

Признавая данные требования банка неправомерными, арбитражные суды указали следующее. В соответствии с п. Таким образом, после введения арбитражным судом моратория на удовлетворение требований кредиторов акционерного общества с расчетного счета данного акционерного общества излишне взысканы в бюджет денежные средства, составляющие недоимку по налогу на добавленную стоимость.

Поскольку на основании инкассового поручения налогового органа денежные средства списаны с расчетного счета акционерного общества, то, соответственно, фактически на основании инкассового поручения налогового органа в бюджет поступили средства, принадлежащие акционерному обществу.

Денежные средства, принадлежащие банку, в бюджет не поступали. Перечисленные банком мемориальным ордером денежные средства поступили акционерному обществу, а не в бюджет.

Учитывая изложенное, арбитражные суды пришли к выводу, что в результате указанных действий между банком и бюджетом не возникло каких-либо отношений, в том числе административно-правовых и гражданских. Ссылка банка на ст. Согласно п. Указанные правоотношения предполагают субординацию сторон, одной из которых - налоговому органу, действующему от имени государства, - принадлежит властное полномочие, а другой - налогоплательщику - обязанность повиновения.

Требование налогового органа и налоговое обязательство налогоплательщика следуют не из договора, а из закона. С публично-правовым характером налога и государственной казны и с фискальным суверенитетом государства связаны законодательная форма учреждения налога, обязательность и принудительность его изъятия, односторонний характер налоговых обязательств. Вследствие этого спор по поводу невыполнения налогового обязательства находится в рамках публичного в данном случае налогового , а не гражданского права.

Таким образом, поскольку сумма, излишне взысканная на основании инкассового поручения налогового органа с расчетного счета акционерного общества, является недоимкой указанного акционерного общества по НДС, данные правоотношения являются налоговыми, основанными на властном подчинении одной стороны другой, и в случае неправомерного взыскания налоговым органом указанной суммы ее возврат должен осуществляться в порядке, предусмотренном нормами НК РФ, а не нормами ГК РФ.

Порядок возврата излишне взысканных сумм налога, сбора, а также пени регулируется ст. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, причитающимся тому же бюджету внебюджетному фонду , возврат налогоплательщику излишне взысканной суммы производится только после зачета в счет погашения недоимки задолженности. Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога в налоговый орган может быть подано в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога.

НК РФ не предусмотрел возврат излишне взысканных налоговым органом с налогоплательщика сумм налога третьим лицам, исключение составляют налоговые агенты. Однако банк в рассматриваемых отношениях не являлся также и налоговым агентом. Таким образом, в случае излишнего взыскания сумм налога возврат осуществляется налогоплательщику на основании его заявления, поданного в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, и только в случае отсутствия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, причитающимся тому же бюджету внебюджетному фонду.

При наличии у налогоплательщика недоимки возврат налогоплательщику излишне взысканной суммы производится только после зачета в счет погашения недоимки задолженности. Согласно документам, имеющимся в распоряжении налогового органа, после введения арбитражным судом моратория на удовлетворение требований кредиторов акционерного общества за обществом числилась текущая недоимка по НДС, превышающая сумму недоимки акционерного общества по этому налогу, ошибочно списанную банком с расчетного счета данного общества на основании инкассового поручения налогового органа.

В связи с изложенным арбитражные суды пришли к выводу, что оснований для возврата акционерному обществу ошибочно списанных банком денежных средств в рассматриваемом случае не имелось. Данная сумма подлежала зачету в счет текущих платежей акционерного общества по НДС, образовавшихся после введения арбитражным судом моратория на удовлетворение требований кредиторов, что и было осуществлено налоговым органом. Кроме того, в соответствии с п.

Учитывая изложенное, сторонами в правоотношениях по возврату вышеуказанных средств из бюджета являются налогоплательщик - акционерное общество, налоговый орган по месту учета налогоплательщика, осуществляющий расчет подлежащих возврату сумм с учетом числящейся за налогоплательщиком недоимки задолженности , и соответствующее управление федерального казначейства, осущест-вляющее возврат средств из бюджета.

Таким образом, банк не может быть надлежащей стороной по требованию о взыскании денежных средств, ошибочно перечисленных банком в бюджет с расчетного счета налогоплательщика - акционерного общества, так как банк не является стороной в административных отношениях данного общества с налоговыми органами и бюджетом.

То обстоятельство, что сумма, ошибочно списанная банком, восстановлена им за счет собственных средств мемориальным ордером, не может являться основанием для возврата данной суммы из бюджета банку, поскольку между банком и акционерным обществом заключен договор банковского счета и все вопросы, связанные с приемкой, зачислением и распоряжением поступающих на счет, открытый клиенту, денежных средств, согласно положениям главы 45 "Банковский счет" ГК РФ, должны решаться банком непосредственно со своим клиентом.

Как следует из материалов данного дела, банк обращался к акционерному обществу с просьбой рассмотреть вопрос о возмещении банку убытков, образовавшихся в результате возмещения банком ошибочно списанной с расчетного счета акционерного общества суммы НДС на основании инкассового поручения налогового органа. Учитывая вышеизложенное, правом на возврат из бюджета излишне взысканных сумм налогов в соответствии с нормами НК РФ наделены налогоплательщик и налоговый агент.

При разрешении в аналогичной ситуации вопроса о компенсации банку произведенных расходов необходимо принимать во внимание разъяснение ВАС РФ, содержащееся в п. Таким образом, банк вправе потребовать от акционерного общества перечисленные ему мемориальным ордером денежные средства, как неосновательно приобретенное имущество на основании ст.

Кроме того, авторы данной статьи считают необходимым обратить внимание читателей на некоторые особенности возврата зачета сумм подоходного налога, излишне удержанного налоговым агентом у физического лица, состоящего с данным налоговым агентом в трудовых отношениях.

Во-первых, возврат физическому лицу, состоящему с предприятием источником дохода в трудовых и иных приравненных к ним отношениям, излишне удержанного источником дохода налоговым агентом подоходного налога осуществляется данным источником дохода налоговым агентом. Во-вторых, положения ст. Данные выводы нашли свое отражение при рассмотрении судом следующего дела.

Физическое лицо, состоящее с налоговым агентом в трудовых отношениях, обратилось в суд с заявлением о возврате суммы излишне взысканного с него в году подоходного налога и процентов, начисленных на данную сумму, по день фактического возврата на основании ст.

Указанные требования налогоплательщика были признаны судом неправомерными по следующим основаниям. Законом РФ от Так, статьей 9 Закона N , регулирующей порядок налогообложения доходов физических лиц, состоящих с предприятием в трудовых и иных приравненных к ним отношениям, было установлено, что излишне удержанные источником дохода суммы налога засчитываются налоговым агентом в уплату предстоящих платежей или возвращаются физическому лицу по его заявлению. Пунктом 68 инструкции Госналогслужбы России от В случае излишней уплаты подоходного налога налогоплательщиком, налогообложение которого регулировалось нормами главы IV Закона N , то есть налогообложение доходов, полученных способами, не предусмотренными в главах II и III данного Закона, возврат налога осуществлялся налоговым органом.

Статья 13 Закона N , регулировавшая порядок налогообложения индивидуальных предпринимателей, предусматривала, что разница между суммой налога, исчисленной за отчетный год, и суммой налога с совокупного годового дохода подлежит возврату налогоплательщику налоговыми органами. Таким образом, возврат физическому лицу, состоящему с предприятием источником дохода в трудовых и иных приравненных к ним отношениям, излишне удержанного источником дохода налоговым агентом подоходного налога осуществляется данным источником дохода налоговым агентом , возврат физическим лицам денежных средств доходов , полученных способами, не предусмотренными в главах II и III Закона N , налоговыми органами.

Следовательно, требование физического лица, состоящего с налоговым агентом в трудовых отношениях, к налоговому органу о возврате суммы излишне взысканного с него подоходного налога является неправомерным.

Судом было также указано, что не имеется оснований для начисления процентов на сумму подоходного налога, подлежащего возврату из бюджета, на основании ст. Статьей 5 Федерального закона от Статьями Закона РФ N было установлено, что с доходов, получаемых физическими лицами, состоящими в трудовых и приравненных к ним отношениях с предприятием, рассматриваемым в качестве основного места работы, обязанность перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного с физических лиц подоходного налога возложена на данные предприятия, осуществляющие вы-плату физическим лицам дохода.

В связи с изложенным в результате излишнего удержания подоходного налога налоговым агентом предприятием имело место излишняя уплата данного налога налогоплательщиком физическим лицом , а не излишнее взыскание подоходного налога. Следовательно, возврат налога должен осущест-вляться в порядке, установленном ст. При этом необходимо учитывать, что в соответствии с п. Пункт 1 ст. Таким образом, в случае излишнего удержания налоговым агентом подоходного налога с физического лица, состоящего с налоговым агентом в трудовых отношениях, возврат налога должен осущест-влять по заявлению налогоплательщика налоговый агент, который вправе впоследствии обратиться в налоговый орган с заявлением о зачете или возврате возвращенного засчитанного физическому лицу налогоплательщику налога в порядке, предусмотренном ст.

Пунктами 1 и 5 ст. В случае наличия у налогового агента недоимки по уплате налогов или задолженности по пеням, возврат налоговому агенту излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки задолженности. При этом необходимо учитывать, что согласно п. Следует обратить внимание на установление ст. При этом необходимо учитывать, что предусмотренный указанными статьями порядок начисления процентов на суммы излишне уплаченных налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами налогов, сборов, пени и на суммы излишне взысканных с налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов налогов, сборов, пени является различным.

Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Банка России. Пунктом 9 ст. Начисление процентов на сумму излишне уплаченного налога возможно только в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога производится с нарушением установленного данной статьей месячного срока на возврат излишне уплаченных сумм налога.

При этом проценты начисляются не на всю заявленную к возврату сумму излишне уплаченного налога, а лишь на сумму, не возвращенную в установленный срок. Проценты начисляются за каждый день нарушения срока возврата, процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Банка России, действовавшей на дни нарушения срока возврата. Таким образом, ст. При рассмотрении вопроса о начислении процентов, предусмотренных п. Данный вывод нашел свое отражение в судебной практике. Так, арбитражным судом было рассмотрено дело, по которому налогоплательщиком на основании п.

При этом на момент обращения налогоплательщика в суд с данным требованием налоговым органом по просьбе данного налогоплательщика уже был произведен зачет вышеуказанных сумм. Решением арбитражного суда первой инстанции исковые требования истца были оставлены без удовлетворения. В обоснование постановленного по делу судебного акта арбитражный суд указал, что из материалов данного дела следует, что налогоплательщик обратился в налоговый орган с просьбой о зачете излишне уплаченной суммы в счет текущих платежей.

Зачет указанных сумм был произведен налоговым органом на основании заявления истца. С заявлением о возврате данных сумм истец в налоговый орган не обращался, а поэтому отсутствуют основания для начисления на сумму переплаты процентов в соответствии с п.

Федеральный арбитражный суд, оставляя изложенные в кассационной жалобе требования истца без удовлетворения, также указал, что в соответствии с п. Начисление процентов при зачете по заявлению налогоплательщика излишне взысканных сумм налога в счет предстоящих платежей законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа

При существующих особенностях расчета и уплаты налогов возникновение переплаты является неизбежным. Задержки в возврате излишне уплаченных сумм налогов негативно влияют на платежеспособность плательщика налогов. Поэтому разобраться в механизме их возврата крайне важно. Налогоплательщик, в ходе исполнения своих обязательств, предусмотренных налоговым законодательством, при определенных обстоятельствах может выполнить их в объеме большем, нежели предписывает действующее законодательство. В результате таких ошибок в бюджет перечисляются суммы налогов в большем размере. Налоговое законодательство в данном случае предусматривает два способа, с помощью которых можно восстановить имущественные права плательщика налогов:. Выявить факт переплаты может как налоговый орган, так и налогоплательщик самостоятельно.

Возврат страховых взносов статья налогового кодекса

Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.

В соответствии со ст. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому, или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику.

Организацией были предъявлены требования о начислении процентов на сумму зачтенных налогов и санкций на основании ст. Данные требования организации были признаны арбитражным судом неправомерными по следующим основаниям.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.

Зачет излишне уплаченных сумм

Зачет и возврат излишне уплаченной суммы налога. Излишне уплаченная сумма налога может возникнуть у налогоплательщика в результате арифметической ошибки или перечисления налога не на тот расчетный счет. Эту сумму налогоплательщик может направить:.

Глава Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм.

О возврате из бюджета излишне уплаченных налогов и зачете налогов в счет предстоящих платежей

Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа. Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу. НК РФ Статья Федерального закона от Путеводитель по налогам.

Статья 79 НК РФ - Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа

Однако предусмотрены и некоторые бесплатные виды консультаций. Во-вторых, даже не являясь льготником, можно получить совет адвоката по любым правовым вопросам бесплатно.

Адрес адвокатской консультации в Красногвардейском районе г. Стоимость услуги адвокатской консультации без ограничений во времени можно посмотреть. Оказание помощи адвокатом происходит круглосуточно. Задать вопрос круглосуточно можно по телефону горячей линии. Юрист выслушает вопрос и даст на него ответ по существу.

78 сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату либо путем осуществления налоговым органом мер по принудительному взысканию.

Онлайн автоюристы в Москве это удобный сервис для всех автолюбителей. Наша консультация автоюриста по телефону является бесплатной. Однако если вам необходимо дальнейшее сотрудничество, например, представление интересов в суде или правоохранительных органах, мы готовы оказывать вам эту помощь.

Стоимость услуг автоюристов Рязани узнайте по ссылке. Москва, Ленинградский проспект 68 Пн-Вс 9:00-23:00Почти каждый человек в нашей стране имеет автомобиль ведь это жизненная необходимость. С ним можно рассчитывать не только на комфортное передвижение из одной точки в другую, но и на быструю и качественную доставку грузов на небольшие расстояния.

Что делать если возникают вопросы в этой сфере.

Когда мне понадобится еще консультация автоюриста, обращусь только к. Моя машина на дороге получила довольно серьезные повреждения из-за качества дорожного покрытия. Автоюрист из компании "МИП" сделал все возможное, чтобы городские власти возместили мне причиненный ущерб. Спасибо, вы действительно профессионалы своего дела.

Оказывает учреждениям службы занятости населения содействие в обслуживании программно-аппаратных средств автоматизации обработки информации и в обучении соответствующих специалистов.

В пределах своей компетенции осуществляет комплекс мер по защите информации.

Подготовка комплекта документов: - анализ представленных документов, - выбор стратегии решения дела - подготовка претензии, - подготовка ответа на претензию, - составление искового заявления, - подготовка ходатайств для суда, - составление и направление возражений на исковое заявление, - формирование полного комплекта документов (без получения их автоюристом), а именно: составление и направление всех необходимых писем, телеграмм и иных документов, заявлений.

Оплачивается при заключении договора. Спор со страховой компанией - ремонт авто на СТО по выбору Клиента (без взыскания).

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. stadconjust

    Действительно полезняк! А то сколько не лазишь по нету сплошное бла бла бла. Но не тут, и это радует!

  2. Виссарион

    Это дело ваших рук!