+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Ст 101 п 10 нк рф

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Ст 101 п 10 нк рф

Статья НК РФ. Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки. Комментируемая статья регламентирует порядок рассмотрения материалов камеральной и выездной налоговых проверок. При этом НК РФ устанавливает четкую процедуру оформления результатов проверки и принятия решения по результатам налоговой проверки, которая включает в себя системное изложение в акте проверки документально подтвержденных фактов нарушений законодательства о налогах и сборах; предоставление права проверяемому лицу заявлять письменные возражения по установленным в акте проверки фактам нарушения законодательства о налогах и сборах; рассмотрение руководителем налогового органа акта проверки и возражений налогоплательщика на акт проверки.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Если в ходе проверки выяснится, что компания нарушала налоговое законодательство, ИФНС оформит решение по проверке п. Основанием послужат акт налоговой проверки, возражения компании, подтверждающие документы и т п.

Ст. 101 НК РФ (2017): вопросы и ответы

Скачать ст. Разберем ключевые нюансы соответствующих положений кодекса, а также тех, что корреспондируют с ними, и сведения из иных источников права, имеющие отношение к отмеченной сфере действий ФНС. В чем сущность положений статьи НК РФ? Какие правонарушения рассматриваются в порядке ст.

В каких случаях ФНС вправе не удовлетворять жалобу налогоплательщика? Может ли налогоплательщик отказаться от участия в рассмотрении документов? Какие нарушения ФНС при проверке и оформлении решений существенны?

В какие сроки нужно предоставлять документы по запросу ФНС? Как ФНС должна уведомлять плательщика о рассмотрении документов? Можно ли направлять уточненку во время проверки? Каковы законные основания для принятия ФНС обеспечительных мер? Обеспечительные меры в пользу налогоплательщика: в чем их сущность? Таковыми документами в общем случае являются:.

Руководитель территориальной инспекции ФНС ИФНС либо его заместитель должны, исследовав соответствующие документы, вынести решение по ним в установленный срок. Обычно, это 10 дней после истечения месяца, отведенного на возражения налогоплательщика. Руководитель ИФНС либо его зам должны известить проверяемую организацию о времени и месте изучения документов в рамках налоговой проверки. Человек, представляющий фирму например, руководитель , может лично участвовать в процессе рассмотрения данных документов.

Если представитель проверяемой организации не явится на рассмотрение документов, ФНС может исследовать соответствующие источники без его участия, но при условии, что руководитель ИФНС не посчитает присутствие того или иного лица, имеющего отношение к фирме, обязательным.

К процессу рассмотрения документов по налоговой проверке могут подключаться сторонние лица — свидетели, эксперты. В ходе работы ФНС должен вестись протокол. Рассматривая документы в рамках налоговой проверки, руководитель ФНС или его заместитель устанавливают:. Если на основании имеющихся документов руководитель ИФНС или его заместитель не смогут однозначно оценить действия проверяемой фирмы на предмет наличия правонарушений, после рассмотрения акта проверки и возражений налогоплательщика по нему может быть назначена дополнительная проверка, которую ФНС должна будет провести в течение месяца.

В ее рамках могут истребоваться документы, предусмотренные ст. Как поясняет ФНС, налоговый орган вправе без рассмотрения материалов налоговой проверки принять решение о продлении срока рассмотрения материалов этой проверки в последний день дневного срока, отведенного на подачу возражений, а затем принять решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля письмо от Продлить срок рассмотрения материалов налоговой проверки после проведения дополнительных мероприятий контроля можно только, если общий срок продления до и после принятия решения о проведении доп.

После проведения дополнительных контрольных мероприятий и возражений налогоплательщика по результатам этих мероприятий руководитель ИФНС либо его заместитель выносят окончательное решение по проверке:.

В обоих случаях чиновники должны обосновать принятое решение. Максимально возможный срок для принятия решения складывается из суммы следующих сроков: 10 рабочих дней, 1 месяца, на который может быть продлен дневный срок для рассмотрения материалов проверки и допмероприятий контроля и принятия по итогам их рассмотрения решения, и 1 месяца проведения допмероприятий налогового контроля письмо Минфина России от У налогоплательщика при этом есть право знакомиться с материалами проверки и дополнительных контрольных мероприятий и делать копии документов и выписки из них.

Ознакомиться с материалами проверки можно на территории налогового органа не позднее двух дней со дня подачи заявления. Этот же срок отведен для ознакомления с результатами. Если проверяемая фирма не согласна с окончательным решением ИФНС по итогам проверки, то она может направить в вышестоящий орган ведомства апелляционную жалобу.

Руководитель ИФНС или его заместитель по факту вынесения решения после рассмотрения документов в рамках проверки могут принять обеспечительные меры, которые будут направлены на исполнение проверяемой фирмой предписаний об устранении последствий налоговых правонарушений.

Таковыми могут быть:. Проверяемая фирма может обратиться в ФНС с просьбой заменить данные обеспечительные меры на иные.

А именно на:. Решение ИФНС может быть отменено вышестоящей структурой ведомства или судом в случае, если его вынесение будет сопровождаться существенными нарушениями предписаний НК РФ. По итогам налоговой проверки ИФНС может наложить на плательщика административный штраф — в пределах своей компетенции, а также передать документы по проверке, в соответствии с п. Давайте рассмотрим, какие именно правонарушения могут фиксировать руководители ИФНС или их заместители в порядке ст.

О том, какие виды нарушений считаются попадающими под ст. Грубые нарушения фирмой процедуры учета доходов и расходов могут сопровождаться штрафом в размере 10 руб.

Если компания допустила аналогичное нарушение в последующих налоговых периодах, то величина санкций увеличивается втрое. Отметим, что с апреля года за грубые нарушения в ведении бухучета ужесточили ответственность для должностных лиц налогоплательщиков ст. Теперь для них штраф может составить 5 руб. Кроме того, законодатель расширил перечень нарушений, которые влекут административную ответственность.

Вместе с тем решения чиновников из ФНС, выносимые по итогам рассмотрения документов в рамках проверок и отражающие позицию ведомства по установлению фактов правонарушений, могут быть обжалованы.

Рассмотрим данный аспект подробнее. В соответствии с п. Текущие правовые нормы делают соответствующий механизм обжалования двухступенчатым: сначала плательщик должен выразить несогласие с решением ИФНС, обратившись в вышестоящую структуру ведомства, а если реакция налоговиков его не устроит либо жалоба останется без ответа — можно обращаться в суд п.

Срок рассмотрения жалобы вышестоящим органом ФНС — 1 месяц. Ведомство также вправе продлить его еще на 1 месяц, если возникнет необходимость в получении документов от нижестоящих структур ФНС п.

В соответствии с положениями п. В качестве таковых признаются следующие действия налоговиков:. Альтернативой обращению в суд по факту вынесения вышестоящей структурой ФНС решения по жалобе может быть последующее направление жалобы в центральный аппарат ФНС в Москве.

Это также нужно успеть сделать в течение 3 месяцев с момента ознакомления с решением территориальной структуры ведомства, которая является вышестоящей относительно ИФНС, проводившей проверку п. Жалоба в структуру ФНС, которой подчиняется проверяющая ИФНС, должна подаваться в письменном виде за подписью непосредственно подавшего ее лица или его представителя. Также можно подать ее в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика п.

Можно отметить, что издержки, связанные с возможным обращением к юристам с целью более грамотного составления жалобы в ФНС, могут быть включены в состав расходов при исчислении налога на прибыль письмо Минфина РФ от Прежде всего, отметим, что данное действие — в числе 5 возможных, которые налоговики вправе осуществить. Не считая отказа в удовлетворении жалобы, в числе таковых:.

Положения п. Подобный сценарий возможен, если:. Налогоплательщик вместе с тем может попробовать оспорить отказ в удовлетворении жалобы, а также обратиться с жалобой еще раз, если причиной отказа были не отзыв жалобы или повтор. Один из актуальных вопросов рассматриваемой сферы взаимодействия налогоплательщиков и ФНС — могут ли первые отказываться от участия в изучении документов в рамках налоговых проверок. Таким образом, представитель вправе не взаимодействовать с ФНС в ходе изучения документов, но чиновники ведомства могут посчитать, что без его участия данная процедура не может быть осуществлена.

При этом в распоряжении ФНС есть весьма эффективная контрмера на случай, если участие плательщика в рассмотрении документов крайне желательно, но он уклоняется от взаимодействия с налоговиками.

Минфин в п. Если плательщик не возьмет данное уведомление, инспектор может в соответствии с рекомендацией ФНС составить протокол об административном нарушении, предусмотренном ст. То есть налогоплательщик в этом случае может быть привлечен к ответственности за воспрепятствование деятельности налогового органа. В результате должностное лицо фирмы и сама организация могут быть оштрафованы. Какими они могут быть? Бывает, что налоговики пренебрегают обязательством по вручению проверяемой фирме акта камеральной проверки, по итогам которой также могут выноситься решения о признании фирмы нарушителем налогового законодательства, а также по обеспечению необходимой доказательной базы, отражающей факт направления отмеченного акта.

ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от Акт налоговой проверки, а также решение руководителя ИФНС или его заместителя должны содержать, прежде всего, систематизированное изложение фактов, свидетельствующих о нарушении налогоплательщиком законодательства в сфере налогов и сборов постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от Если налоговики формируют документы, не соответствующие указанному критерию, то это может быть квалифицировано как существенное нарушение процедуры рассмотрения материалов проверки.

Акт налоговой проверки, а также решение руководителя ИФНС либо его заместителя должны обязательно содержать ссылки на положения нормативно-правовых актов, которые нарушила проверяемая фирма, а также ссылки на документы, свидетельствующие о данных нарушениях постановление ФАС Московского округа от Прежде всего, это первичные документы.

Если таковые, а также ссылки на НПА не указаны в акте проверки, данное действие ФНС может быть квалифицировано как существенное нарушение процедуры рассмотрения документов. В то же время нарушение налоговиками срока принятия решения по проверке существенным не является и основанием для отмены решения быть не может.

Подробнее см. Полезно будет рассмотреть, в какие сроки должно осуществляться их предоставление. При любых типах проверок, включая дополнительные, налогоплательщик должен направить в ФНС требуемые документы в течение 10 дней с момента получения соответствующего запроса п.

ФНС может вручить данный запрос лично п. Если требование направляется по почте, то датой его получения признается 6-й рабочий день с момента отправки. Если требование отправлено через личный кабинет налогоплательщика, то оно считается полученным уже на следующий день после отправки абз.

Можно отметить, что даже если налогоплательщик получил требование по почте до истечения 6 дней с момента отправки, то отсчитывать срок предоставления документов он, так или иначе, вправе именно по истечении 6 дней письмо Минфина РФ от Если плательщик не предоставит дополнительные документы для проверки, то ФНС наложит на него штраф в размере рублей за каждый непредоставленный источник п.

В свою очередь плательщики обязаны предоставлять необходимые документы по запросу в случае, если они имеются в распоряжении фирмы письмо ФНС РФ от Итак, НК РФ довольно подробно регламентирует то, каким образом ФНС должна направлять плательщикам требования о предоставлении дополнительных документов.

Однако данный НПА детально не регламентирует то, как ФНС должна извещать налогоплательщика о времени и месте изучения документов в рамках проверки — то есть выполнять обязательство, предусмотренное п. ВАС РФ в постановлении от Арбитраж считает, что в НК РФ нет положений, регламентирующих конкретный способ коммуникации ФНС с проверяемыми фирмами в данном случае.

Важно при этом, чтобы тот или иной метод извещения позволял идентифицировать отправителя и получателя информации о рассмотрении документов.

Как мы отметили выше, в числе правонарушений, которые могут фиксироваться в порядке ст. НК , — неуплата налога, сбора либо неполное их перечисление в бюджет ст.

Величина данных обязательств фиксируется, главным образом, исходя из сведений в налоговой декларации, предоставляемой фирмой в ФНС. Может так получиться, что бухгалтерия проверяемой организации обнаружит, что в уже поданной декларации содержатся ошибки, вследствие которых между реальными обязательствами по уплате налогов и декларируемыми возникают расхождения не в пользу налогоплательщика.

ФНС, обнаружив их в ходе проверки, может зафиксировать правонарушение. Многие фирмы по факту обнаружения соответствующих ошибок тут же направляют в ФНС уточненную декларацию.

Статья 101 НК РФ. Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки

Часть представленных разъяснений впервые прозвучали как позиция Пленума ВАС РФ, часть - явились повторением или развитием мнений, высказанных ранее. В настоящем комментарии мы проанализируем вопросы, посвященные рассмотрению осуществлению мероприятий налогового контроля. Приостановление операций по счетам в банках не применяется к налоговому агенту, который нарушил сроки представления налоговых расчетов п. Правила приостановления операций по счетам в банках, установленные статьей 76 НК РФ применяются как к налогоплательщикам, так и к налоговым агентам. На это указывает пункт 11 ст. При этом, согласно п.

Налоговые проверки: оплошности налоговиков на руку компаниям

Постановление КС РФ от Постановление Конституционного Суда РФ от Егорова и Н.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Дорогие налоговики, не смешите бизнесменов и изучите НК РФ

В случае необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых руководитель заместитель руководителя налогового органа вправе вынести решение о проведении в срок, не превышающий один месяц два месяца - при проверке консолидированной группы налогоплательщиков, иностранной организации, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4. В решении о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля излагаются обстоятельства, вызвавшие необходимость проведения таких дополнительных мероприятий, указываются срок и конкретная форма их проведения. В качестве дополнительных мероприятий налогового контроля может проводиться истребование документов в соответствии со статьями 93 и Начало и окончание дополнительных мероприятий налогового контроля, сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении дополнительных мероприятий налогового контроля, а также полученные дополнительные доказательства для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых, выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи настоящего Кодекса в случае, если настоящим Кодексом предусмотрена ответственность за эти нарушения законодательства о налогах и сборах, фиксируются в дополнении к акту налоговой проверки. Дополнение к акту налоговой проверки должно быть составлено и подписано должностными лицами налогового органа, проводящими дополнительные мероприятия налогового контроля, в течение пятнадцати дней со дня окончания таких мероприятий.

Акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом его представителем письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем заместителем руководителя налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи настоящего Кодекса.

Как мы работаем? Задайте вопрос дежурному юристу, и получите бесплатную консультацию в течение 5 минут. Пример: Дом оформлен на меня, но я там жить не буду, в нем будет проживать и прописан мой дед постоянно. Как оформить коммунальные услуги на него и кто будет их оплачивать??

Задайте вопрос дежурному юристу,

Как показывает судебная практика, налоговики нередко допускают ошибки при проведении проверок. Такие огрехи контролеров выгодны компаниям, так как позволяют отменить решение по проверке в вышестоящем налоговом органе либо в суде. Рассмотрим наиболее распространенные оплошности налоговиков, которые касаются процедурных моментов мероприятий налогового контроля. При проведении мероприятий налогового контроля налоговики обладают широкими полномочиями. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговой инспекции в пределах своей компетенции посредством:.

Скачать ст. Разберем ключевые нюансы соответствующих положений кодекса, а также тех, что корреспондируют с ними, и сведения из иных источников права, имеющие отношение к отмеченной сфере действий ФНС. В чем сущность положений статьи НК РФ?

Материалы налоговой проверки

Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки. Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу. КонсультантПлюс: примечание. О выявлении конституционно-правового смысла ст.

Комментарии к СТ 101 НК РФ

По даному вопросу Вас проконсультировал мой коллега. Если возникнут сложности Вы всегда сможете записаться на консультацию по номеру 8-499-322-15-06Сайботалов Вадим Владимирович10. Расторжение трудового договора по инициативе работника (по собственному желанию)Работник имеет право расторгнуть трудовой договор, предупредив об этом работодателя в письменной форме не позднее чем за две недели, если иной срок не установлен настоящим Кодексом или иным федеральным законом.

Течение указанного срока начинается на следующий день после получения работодателем заявления работника об увольнении. По соглашению между работником и работодателем трудовой договор может быть расторгнут и до истечения срока предупреждения об увольнении.

В случаях, когда заявление работника об увольнении по его инициативе (по собственному желанию) обусловлено невозможностью продолжения им работы (зачисление в образовательную организацию, выход на пенсию и другие случаи), а также в случаях установленного нарушения работодателем трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, локальных нормативных актов, условий коллективного договора, соглашения или трудового договора работодатель обязан расторгнуть трудовой договор в срок, указанный в заявлении работника.

Таковой в соответствии с п. 10 ст. 89 НК РФ признается выездная 2 п. 4 ст. НК РФ, при рассмотрении материалов порядок.

Однако есть категории силовиков, на которых ограничение не распространяется, это пенсионеры Военной коллегии Верховного Суда РФ и военных судов, Прокуратуры и Следственного комитета РФ.

Кроме основного размера пенсии, отдельным категориям заслуженных граждан положены повышения, такие же, как для гражданских пенсий: Следует отметить, что при определении права на установление надбавки на иждивенцев, силовики стоят в неравном положении по сравнению с гражданскими.

Преимущество данного портала заключается в том, что Ваш вопрос юристу, ровно как и ответ на него, сохранится в нашей базе данных, и Вы в любое время сможете вернуться к. Кроме того, на нашем портале Вы сможете ознакомиться с вопросами других пользователей и ответами на. Для жителей Москвы и Подмосковья предусмотрена возможность связаться с нашими юристами по городскому телефону для получения консультации.

Ознакомиться с данными изменениями Вы можете на странице"Пользовательское соглашение". Когда консультация закончилась, девушке предъявили счёт на шесть тысяч рублей. На это ей возразили: хочешь забрать свой паспорт обратно - плати. Регистрацияили с помощью аккаунта в соц.

Эксперты назвали самые шумные и тихие города России Согласно рейтингу портала domofond. Эксперты назвали самые необычные места размещения туристов Об этом передает РИА Новости со ссылкой на результаты соответствующего исследования, проведенного сервисом Booking. Был проведен опрос, участниками которого стали 21,5 тысяч туристов из разных стран мира, которые хоть раз за последний год .

Задайте свой вопрос юристам 9735 юристов ждут Вас Консультация юриста онлайн - это быстро и. Услуги юридической консультации Юридическая помощь адвоката онлайн Адвокат отличается от юриста наличием специального статуса, присваиваемого Адвокатской палатой.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговый кодекс РФ
Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. dipose

    В этом что-то есть. Раньше я думал иначе, большое спасибо за помощь в этом вопросе.

  2. trememac

    Я извиняюсь, но, по-моему, Вы допускаете ошибку. Могу отстоять свою позицию. Пишите мне в PM, поговорим.

  3. tattsurbai

    Почему бы и нет?

  4. Степанида

    Извините, я подумал и удалил эту фразу

  5. nozmadisf

    Между нами говоря, по-моему, это очевидно. Воздержусь от комментариев.