+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Налогообложение иностранного представительства в россии

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Налогообложение иностранного представительства в россии

Как известно, тот факт, что компания зарегистрирована за рубежом пусть даже и в безналоговой юрисдикции , еще не освобождает ее от налоговых обязательств в России, как, впрочем, и в любых других странах, если она ведет в них ту или иную деятельность или получает с их терри-тории доходы. В частности, в соответствии с главой 25 Налогового кодекса "Налог на прибыль организаций" , если компания имеет постоянное представительство в России, то это представительство облагается налогом на прибыль, подобно обычной российской компании. Если такого представительства нет, но компания тем не менее получает доходы с территории России например, дивиденды или роялти , такие доходы могут облагаться налогом на доход у источника выплаты то есть налог удерживается и уплачивается российским плательщиком дохода, кото-рый выступает в роли налогового агента. Подобным же образом, в соответствии с главой 21 Налогового кодекса "Налог на добавленную стоимость" , иностранное юридическое лицо может являться плательщиком российского НДС.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Особенности налогообложения иностранных организаций. Постоянное представительство иностранной организации.

Налогообложение иностранных организаций

Тавкина, ГНИ по г. Филиал представляет собой обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. Из данных определений следует, что ни представительство, ни филиал не являются юридическими лица.

Они наделяются имуществом создавшего их юридического лица и работают на основании утвержденных им положений. Руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании доверенности.

Одним из основных документов, регулирующих деятельность представительств иностранных юридических лиц, является постановление Совета Министров СССР от Регистрация представительств иностранных юридических лиц в соответствии с постановлением Правительства РФ от Аккредитация иностранной фирмы на территории Российской Федерации является одной из форм легализации ее деятельности на российском рынке. Представительство имеет право открывать текущий рублевый счет в уполномоченном банке Российской Федерации и вести нормальную хозяйственную деятельность.

Открытие текущего рублевого счета решает многие проблемы, связанные с арендой помещения для офиса, содержанием представительства и иными расходами. На время аккредитации иностранные юридические лица освобождаются при ввозе на территорию Российской Федерации транспортного средства от уплаты налога на приобретение транспортных средств. Представительство, филиал, агентство, бюро представляют собой только организационную форму деятельности иностранной фирмы на территории Российской Федерации.

В настоящее время только в г. Москве зарегистрировано более 12,5 тысяч представительств и филиалов иностранных юридических лиц более государств мира. Ежегодно на налоговый учет встают около 2 тысяч иностранных предприятий. Основными видами деятельности, осуществляемыми иностранными фирмами на территории Российской Федерации, кроме представительских функций, являются строительная деятельность, оказание юридических и консультационных услуг и т.

Таким образом, иностранные юридические лица, осуществляющие свою деятельность самостоятельно, являются и самостоятельными налогоплательщиками. В отличие от российских юридических лиц, иностранные фирмы и компании являются налогоплательщиками по российскому законодательству только в части деятельности, осуществляемой на территории Российской Федерации. В соответствии с вышеназванным Законом, а также Законом РФ от Таким образом, если бюро, контора, стройплощадка иностранного юридического лица не прошли аккредитацию, обязанность встать на учет в налоговом органе и получить ИНН сохраняется.

При постановке на учет в налоговом органе отделению иностранного юридического лица присваивается идентификационный номер налогоплательщика ИНН , указываемый во всех документах, представляемых в налоговые органы. Процедура постановки на налоговый учет иностранных юридических лиц осуществляется на основании положения Госналогслужбы России от По сравнению с процедурой постановки на налоговый учет российских юридических лиц иностранные предприятия имеют более упрощенный порядок.

Официальные документы, исходящие из стран-участниц Гаагской конвенции года, отменившей требование дипломатической и консульской легализации, должны иметь Апостиль. Постановка на учет осуществляется без присвоения ИНН. Такие иностранные лица не несут обязательств российского налогоплательщика по исчислению и уплате налогов в связи с тем, что активная деятельность через представительство такими компаниями не осуществляется.

При возникновении пассивных доходов на территории Российской Федерации процентного дохода по счетам, доходов от купли-продажи акций и др. Однако нельзя не учесть тот факт, что если операции по вышеуказанным счетам фактически будут связаны с получением доходов от активной деятельности в Российской Федерации, приводящей к образованию постоянного представительства, лицо, которому был открыт соответствующий счет, должно направить в налоговую инспекцию дополнительные документы для постановки на учет с присвоением ИНН.

Российское налоговое законодательство предусматривает для иностранных юридических лиц особый порядок постановки на налоговый учет в целях уплаты налога на имущество и налога на добавленную стоимость. Немаловажным является установление для иностранных юридических лиц минимального срока, в течение которого иностранное предприятие может активно функционировать на территории Российской Федерации без постановки на налоговый учет - 1 месяц.

Такая деятельность, как правило, имеет место при краткосрочных до 1 месяца ремонтных работах, работах, связанных с монтажом оборудования, техническим надзором за монтажом либо осуществлением обучения специалистов особенностям монтажа каких-либо систем и др. Доходы от проведения таких работ подлежат налогообложению источником выплаты дохода.

На основании этого Федерального закона разработано Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от В соответствии с ним филиалы и представительства иностранных организаций, находящиеся на территории Российской Федерации, могут вести бухгалтерский учет исходя из правил, установленных в стране нахождения иностранной организации, если последние не противоречат Международным стандартам финансовой отчетности, разработанным Комитетом по международным стандартам финансовой отчетности.

Это положение не исключает возможности ведения представительствами и отделениями иностранных юридических лиц бухгалтерского учета по российским нормам и стандартам.

Кроме того, существуют формы учета, которые будут применяться и в году. Это формы налогового учета, установленные инструкцией Госналогслужбы России от В случае если налоговый статус отделения иностранного юридического лица не может быть определен заранее, но иностранное юридическое лицо предполагает, что его деятельность в Российской Федерации не будет образовывать постоянного представительства, оно может обратиться в соответствующий налоговый орган для согласования ведения налогового учета по упрощенной форме.

Законодательством Российской Федерации установлены определенные на федеральном уровне налоги и льготы, в том числе для иностранных инвесторов, и определен единственный путь изменения или установления федеральных налогов и льгот - только путем принятия новых законов.

В целом иностранные инвесторы действуют в тех же налоговых условиях, что и российские субъекты предпринимательской деятельности. Они имеют право на льготы, установленные действующим законодательством для российских предприятий и граждан. Помимо общих льгот, имеется ряд стимулов налогового характера, призванных поощрить активность иностранных юридических лиц в Российской Федерации.

Вступивший в действие с 1 января года Налоговый кодекс часть первая закрепил и конкретизировал те льготы, которые были предоставлены иностранным юридическим лицам, не ухудшая режима их деятельности в России. Рассмотрим особенности налогообложения иностранных юридических лиц, являющихся налогоплательщиками по законодательству Российской Федерации. Налогообложению подлежит прибыль постоянного представительства. В соответствии с п. Именно для такого рода деятельности российское налоговое законодательство предусматривает применение условного метода расчета налога на прибыль.

Налогообложению подвергается условно чистый доход, определяемый на основании мирового дохода иностранной компании, или расходы, понесенные в связи с названной деятельностью. Налоговый статус иностранной компании определяется налоговым органом на основании ежегодно представляемой годовой налоговой декларации о доходах и отчета о деятельности на территории Российской Федерации.

Налогообложению подлежит только та часть прибыли иностранного юридического лица, которая получена в связи с деятельностью в Российской Федерации. Для целей налогообложения не учитывается прибыль иностранного юридического лица, полученная по внешнеторговым операциям, совершаемым исключительно от имени данного иностранного юридического лица. На основании налоговой декларации определяется налог на прибыль.

Примечательно, что налог рассчитывается не налогоплательщиком, а налоговым органом. Уплата налога производится в течение месяца после выписки платежного извещения, выставляемого налоговым органом. Так, Законом г. Москвы от Москвы, независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, при исчислении налога на прибыль, зачисляемого в городской бюджет, установлены дополнительные льготы. Российская Федерация в своем национальном законодательстве предусматривает специальные положения относительно того, что в случае наличия международного соглашения его положения будут в любом случае превалировать над нормами национального налогового законодательства.

С 1 января года вступят в силу 6 новых Соглашений. Действие Соглашений в части установления режима обложения иностранных юридических лиц налогом на прибыль начинается с определения налогового статуса иностранного предприятия. Как правило, Соглашения более широко рассматривают те виды деятельности, которые не приводят к образованию постоянного представительства. Наиболее яркий пример - строительные и строительно-монтажные работы в ряде Соглашений - строительные площадки.

Для них устанавливаются сроки, которые ограничивают определение налогового статуса. Так, не образуют постоянного представительства строительная площадка или монтажный объект в случае срока их действия не более 6 месяцев Вьетнам и Индия; новое Соглашение, вступающее в силу с 1 января года, увеличивает этот срок до 12 месяцев , не более 12 месяцев Испания, Канада, Кипр, Молдова, Нидерланды и некоторые другие государства , не более 24 месяцев Франция, Австрия, Бельгия , не более 36 месяцев Италия и Финляндия; при вступлении в силу новых Соглашений с этими странами срок снижен до 12 месяцев.

Но законодательством установлено также, что если доходы, получаемые иностранным юридическим лицом от источников в Российской Федерации, имеют регулярный и однотипный характер и в соответствии с международными соглашениями не подлежат налогообложению в Российской Федерации, то иностранное юридическое лицо, имеющее фактическое право на получение таких доходов, может подать заявление в местный налоговый орган о предварительном освобождении от налогообложения у источника.

К таким доходам относятся, например, периодически выплачиваемые проценты по кредитным соглашениям и депозитным вкладам, корреспондентским или текущим счетам, дивиденды по акциям, платежи за использование авторских прав или по лизинговым контрактам. Но если этот вид дохода в соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения обложению не подлежит, иностранное предприятие имеет право подать в российский налоговый орган заявление на возврат налога.

Иностранные организации, состоящие на учете в налоговом органе, при реализации товаров работ, услуг на территории Российской Федерации исчисляют и уплачивают налог в общем для всех категорий плательщиков порядке, установленном Законом РФ от Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет, определяется в виде разницы между суммами налога, полученными от реализации на территории Российской Федерации как ввезенных, так и произведенных приобретенных на этой территории товаров работ, услуг , и суммами налога, уплаченными таможенным органам при ввозе товаров, а также по материальным ресурсам работам, услугам производственного назначения, приобретенным на территории Российской Федерации.

В случае реализации товаров работ, услуг на территории Российской Федерации иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговом органе, налог на добавленную стоимость уплачивается в полном размере организациями-источниками выплаты доходов за счет средств, перечисляемых иностранным организациям или другим лицам, указанным этими иностранными организациями.

При этом в облагаемый оборот включается полная сумма выручки, полученная от российских организаций-покупателей. После уплаты налога предприятиями-источниками выплаты доходов иностранные организации имеют право на возмещение сумм НДС, фактически уплаченных в бюджет при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, а также по материальным ресурсам производственного назначения, приобретенным на территории Российской Федерации, при условии постановки на учет в качестве налогоплательщика. Иностранные юридические лица имеют определенные льготы по налогу на добавленную стоимость.

В случае аккредитации представительства имеется возможность не уплачивать налог на добавленную стоимость. Согласно п. При применении данной льготы необходимо установить, является ли данное юридическое лицо резидентом той страны, в отношении которой применяется льгота, а также подтвердить факт аккредитации. Законодательство по налогу на добавленную стоимость по отдельным категориям работ и услуг определяет место их реализации по месту экономической деятельности покупателя услуг, если покупатель этих услуг находится в одном государстве, а продавец - в другом.

К таким работам и услугам относятся юридические, консультационные, бухгалтерские, рекламные, инжиниринговые и другие. Иными словами, если иностранное юридическое лицо, не являющееся плательщиком в Российской Федерации не имеющее зарегистрированного в Российской Федерации представительства , покупает подобные услуги у российской организации, то в Российской Федерации эти услуги налогом на добавленную стоимость облагаться не будут. Сумма налога, уплаченного вышеназванной категорией организаций и граждан по товарам и услугам, приобретенным в розничной торговой сети, подлежит возмещению из бюджета.

Иностранные юридические лица, не ведущие на территории Российской Федерации деятельность через представительство, отделение, но имеющие на территории Российской Федерации имущество на правах собственности, являются плательщиками налога на имущество. Для таких предприятий предусмотрен упрощенный порядок постановки на налоговый учет - путем подачи уведомления об имуществе иностранного лица на территории Российской Федерации. Дополнительных документов при постановке на учет не требуется. Такие предприятия представляют расчет налога и производят его уплату один раз в год.

Учет имущества ведется в валюте приобретения с последующим пересчетом остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого квартала по курсу, действующему на последнюю дату каждого квартала, с целью определения среднегодовой стоимости имущества. Переоценка имущества в целях исчисления налога на имущество для иностранных юридических лиц российским законодательством не установлена. Начисление амортизации в целях расчета налога на имущество может производиться как в соответствии с российскими нормами, так и с использованием норм, действующих по законодательству иностранного государства, если они не превышают предельные размеры, установленные российским законодательством.

В силу действия межправительственных соглашений об избежании двойного налогообложения, не подлежит налогообложению в Российской Федерации движимое имущество компаний, зарегистрированных по законодательству Кипра.

Не подлежит налогообложению движимое имущество, не являющееся частью постоянного представительства иностранного предприятия на территории Российской Федерации, а также имущество, не связанное с постоянной базой, находящейся у иностранного предприятия в Российской Федерации. Вышеизложенное правило не распространяется на иностранные фирмы и компании ряда иностранных государств в связи с отсутствием в соглашениях соответствующей статьи или стран, с которыми Российская Федерация не заключила соглашений об избежании двойного налогообложения.

Печать 0 Комментарии Другие материалы по теме Полный список Обзор судебной практики по налоговым спорам. Налоговый календарь на март г. Налоговый календарь на февраль г. БСО вместо кассовых чеков. Частичное или полное воспроизведение в любом виде допускается только с письменного разрешения редакции.

Не является публичной офертой. Уточняйте наличие в издательстве. Все логотипы являются зарегистрированными товарными знаками.

Налогообложение иностранных юридических лиц в России - НДС

Тавкина, ГНИ по г. Филиал представляет собой обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. Из данных определений следует, что ни представительство, ни филиал не являются юридическими лица. Они наделяются имуществом создавшего их юридического лица и работают на основании утвержденных им положений. Руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании доверенности. Одним из основных документов, регулирующих деятельность представительств иностранных юридических лиц, является постановление Совета Министров СССР от Регистрация представительств иностранных юридических лиц в соответствии с постановлением Правительства РФ от

Налогообложение иностранного юридического лица и его российских партнеров

В российском законодательстве отсутствует ограничение для деятельности иностранных организаций на территории Российской Федерации. В соответствии с ч. Это означает, что на территории России иностранное юридическое лицо пользуется правами и несет обязанности наравне с российскими юридическими лицами. Для осуществления деятельности на территории Российской Федерации иностранная организация должна быть зарегистрирована. Форма регистрации зависит от выбора ее участников, который непосредственно обусловлен целью деятельности.

Российский бухгалтер N 10, год Виталий Авдеев, эксперт журнала. Налогоплательщиками налога на прибыль организаций, помимо российских организаций, признаются иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации, в частности, через постоянные представительства. Что представляет собой постоянное представительство иностранной организации? С какого момента оно считается образованным? Эти и другие вопросы, связанные с постоянными представительствами иностранных организаций, мы и рассмотрим в этой статье.

Главным для возникновения института представительства является фактическая деятельность резидента одного государства на территории другого государства.

Поскольку филиал вправе вести коммерческую деятельность, то налогообложение филиала осуществляется как и для юридического лица, то есть филиал обязан уплачивать все установленные российским налоговым законодательством налоги от ведения хозяйственной деятельности в России. Филиал обязан уплачивать также с заработной платы сотрудников подоходный налог и единый социальный налог. Иностранные сотрудники филиала уплачивают подоходный налог самостоятельно. В соответствии со ст.

Налогообложение иностранных юридических лиц

В настоящей статье рассмотрены типичные ситуации работы иностранных организаций на рынке рекламных и информационных услуг с позиций российского налогового законодательства. При этом автор постарался ответить на следующие вопросы:. Налоговый режим, применяемый к иностранным организациям в Российской Федерации, во многом зависит от того, образует ли их деятельность постоянное представительство на территории России. В соответствии со ст.

В данной статье с коллегой Яковлевой Еленой мы ответим на несколько важных вопросов, касающихся налогообложения и деятельности представительств иностранных организаций, открытых в Республике Беларусь. Предыстория : коммерческая организация Российской Федерации является постоянным покупателем оптовым импортером на территорию Российской Федерации определенных товаров белорусского производства.

Налогообложение иностранного представительства в россии

Обязательные признаки деятельности иностранной организации в Российской Федерации, приводящие к созданию постоянного представительства независимо от названия - отделение, филиал, бюро, контора, агентство иное место деятельности [ст. Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, признается доход, полученный иностранной организацией в результате осуществления деятельности на территории Российской Федерации через ее постоянное представительство, уменьшенный на величину произведенных этим постоянным представительством расходов. Деятельность иностранной организации считается регулярной, если она осуществляет или намеревается осуществлять эту деятельность в Российской Федерации через свое представительство в течение периода, превышающего 30 календарных дней в году непрерывно или по совокупности. В таком случае у иностранной организации возникает обязанность постановки на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности не позднее 30 дней с момента ее начала. Если же такой период не превышает 30 календарных дней в году, то до начала осуществления деятельности иностранная организация обязана уведомить об этом налоговый орган п. В соответствии с п. Деятельность организации носит подготовительный или вспомогательный характер только в случае ее осуществления в пользу самого иностранного лица, а не в пользу иных третьих лиц; в случае осуществления деятельности в пользу иных лиц данная деятельность не должна производиться на регулярной основе. Зависимому агенту, действующему в интересах иностранного юридического лица, следует учитывать нормы международных соглашений об избежании двойного налогообложения.

5 вопросов о налогообложении иностранных представительств

Но я вовремя не предоставили мед. Мне был сделан, как они сказали, звонок, но я его не слышала. Законно ли нам еще на год отказали в садике. Хочу получить субсидию на оплату ЖКХ как безработный человек.

Не могу найти работу.

НК РФ определено, что иностранные организации, имеющие на территории Российской Федерации несколько подразделений ( представительств.

Налогообложения услуг иностранных организаций на территории РФ

Но это мелочь на самом деле. Такое время сейчас поэтому очень часто приходится обращаться к юристам за консультацией. Тут всегда дают ответы на заданные вопросы. Юристы все квалифицированные, можно найти с разных городов.

ООО, филиал, представительство с иностранными инвестициями: правовые аспекты и налогообложение

Задайте вопрос нашему юристу онлайн. В Украине появилась возможность Что делать если вам пришла повестка в суд и вы являетесь ответчиком по делу о взыскании задолженности.

Как в таком случае правильно оформить страховку. В каком месте можно строить дорогу или проезд, если с одной стороны река а с другой частное строение. Имеют ли они на это право. Добрый день хочу расторгнуть договор со страховой которая была навязана при взятии кредита.

Предварительная оценка успеха в том или ином юридическом вопросе ил. Обширная практика по гражданским, административным, арбит. Руководитель федеральной юридической компании "ФИНПРАВ" Правовая защита граждан и бизнеса. Ру - Бесплатная юридическая консультация онлайн - Интернет-портал содействия юридической помощи.

ООО "Интернет Медиа Группа". Не нашли то, что искали.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Упрощенка, вмененка и патент, как выбрать систему налогообложения
Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. probunakep

    Вы ошибаетесь. Пишите мне в PM, пообщаемся.